Как понять, что назначила инспекция
Экспертиза назначается для вопросов, требующих специальных познаний в науке, искусстве, технике или ремесле. Вопросы и заключение эксперта не могут выходить за пределы его специальных познаний.
Если компания получила постановление об экспертизе, начните с трёх вопросов: что хотят исследовать, какие документы передают и кто будет отвечать на вопросы. Не ограничивайтесь названием исследования. Сопоставьте предмет экспертизы с конкретным эпизодом проверки, например с документами по поставке или с характеристиками имущества.
В этой статье рассматривается экспертиза при налоговом контроле по статье 95 НК РФ. Для судебной экспертизы и исследования по уголовному делу нужен отдельный разбор соответствующей процедуры. При чтении документов держите эти задачи раздельно.
Правовая основа: статья 95 НК РФ в справочнике ФНС, пункты 1 и 2. Текст проверен 8 октября 2026 года.
Что проверить при ознакомлении с постановлением
Постановление о назначении экспертизы должно содержать основания, фамилию эксперта, наименование организации, вопросы и материалы для исследования. Инспекция обязана ознакомить проверяемое лицо с постановлением, разъяснить права по пункту 7 статьи 95 НК РФ и составить протокол.
При ознакомлении удобно подготовить рабочую таблицу. В первой колонке запишите реквизиты постановления, во второй вопросы эксперту, в третьей перечень материалов, в четвёртой замечания компании. Для каждого замечания укажите документ или фактическое обстоятельство, на которое вы опираетесь.
Сверьте, какие именно договоры, накладные, образцы или сведения названы в постановлении. Если в списке есть непонятная ссылка или номер, попросите уточнение. Отдельно сохраните постановление, протокол ознакомления и подтверждение передачи своих обращений. Такой комплект поможет восстановить последовательность действий без пересказа по памяти.
Порядок ознакомления и права компании также приведены в справочном разделе ФНС об экспертизе.
Сопровождение выездной налоговой проверки
Как заявить отвод и предложить другого эксперта
Компания вправе заявить отвод эксперту при назначении и производстве экспертизы. Она также может предложить свою кандидатуру эксперта и попросить о его назначении.
Отделяйте просьбу заменить эксперта от её результата. Изложите, какие обстоятельства вызывают сомнения, где они подтверждаются и чего именно просит компания. Не ограничивайтесь фразой «не доверяем эксперту». Если предлагаете другого специалиста, приложите сведения о его образовании, опыте по предмету исследования и возможности выполнить работу.
Рабочая структура обращения: реквизиты проверки и постановления, сведения о назначенном эксперте, конкретные обстоятельства, подтверждающие документы, просьба компании. Для проверки позиции юристом сохраните и первоначальное обращение, и полученный ответ. Не заменяйте документальную фиксацию устной беседой.
В пункте 7 статьи 95 НК РФ закреплено право заявить отвод и предложить кандидатуру. Выбор формулировок и оценку оснований отвода делайте по документам конкретной проверки.
Как подготовить дополнительные вопросы
Компания вправе представить дополнительные вопросы эксперту. Проверяемое лицо может присутствовать при производстве экспертизы с разрешения должностного лица налогового органа и давать объяснения эксперту.
Лучше подготовить вопросы заранее, когда понятны предмет и набор материалов исследования. Для каждого вопроса назовите документ или объект, что именно требуется установить и зачем это важно для спорного эпизода. Избегайте вопросов с заранее заданным выводом.
Например, вместо просьбы «подтвердить правоту компании» сформулируйте проверяемый вопрос о признаке документа или характеристике объекта. Точную формулировку обсудите со специалистом, который понимает соответствующий вид исследования.
Если хотите присутствовать, подайте отдельную просьбу и укажите, какие пояснения намерены дать. Учитывайте прямо названное в норме условие о разрешении должностного лица. Сохраните ответ инспекции на просьбу о присутствии.
Как проверить полученное заключение
Эксперт даёт письменное заключение от своего имени с описанием исследований, выводами и обоснованными ответами на вопросы. Компания вправе ознакомиться с заключением эксперта. По предъявленному заключению можно представить объяснения и возражения, попросить о дополнительных вопросах, дополнительной или повторной экспертизе.
При чтении заключения сравните вопросы из постановления с ответами. Затем проверьте перечень исследованных материалов и описание работы. Выпишите места, где ответ отсутствует, вывод не объяснён либо исходные данные отличаются от документов компании.
Не сводите возражения к общему несогласию с результатом. Для каждого замечания используйте одну строку: страница заключения, спорная формулировка, документ для сравнения, пояснение компании, желаемое дальнейшее действие. Если вопрос требует специальных знаний, обсудите его со специалистом соответствующего профиля.
Сохраните версию заключения, которую вам предъявили, и приложения. В переписке и обращениях используйте одинаковые номера страниц и пунктов, чтобы инспекция и юрист могли проверить именно указанный фрагмент.
Когда просить дополнительную или повторную экспертизу
Дополнительная экспертиза назначается при недостаточной ясности или полноте заключения и поручается тому же или другому эксперту. Повторная экспертиза назначается при необоснованности заключения или сомнениях в его правильности и поручается другому эксперту.
В просьбе о дополнительной экспертизе назовите неясный или неполный ответ и объясните, какое уточнение необходимо. В просьбе о повторной экспертизе отдельно изложите сомнения в обоснованности или правильности выводов. Сопоставляйте эти два основания с пунктом 10 статьи 95 НК РФ, прежде чем выбирать название обращения.
Подготовьте документы, которые помогут проверить ваш довод: исходное постановление, заключение, перечень материалов, дополнительные вопросы и переписку. Просьбу назначить другое исследование не используйте как замену содержательным замечаниям к уже полученному заключению.
Если к этому времени составлен акт проверки, организуйте работу с заключением и работу с актом в одном календаре. Общий порядок подготовки позиции по акту разобран в статье «Возражения на акт налоговой проверки».
Что передать юристу и куда обратиться
Налогозащита сопровождает выездные проверки и фиксирует нарушения процедуры. В рамках налоговых споров команда готовит возражения на акт и участвует в рассмотрении материалов проверки.
Перед консультацией соберите один комплект: постановление об экспертизе, протокол ознакомления, данные об эксперте, свои вопросы и ходатайства, ответы инспекции, заключение с приложениями. Добавьте документы по спорному эпизоду и краткую хронологию: что получено, когда направлено и где сохранено подтверждение.
Если исследование ещё готовится, начните с оценки постановления, кандидатуры и вопросов. Если заключение уже предъявлено, начните с его сопоставления с материалами и прежними обращениями. По каждому пункту обозначьте, что компания знает точно и каких документов у неё пока нет.
Обсудить текущую проверку можно по услуге «Сопровождение выездной налоговой проверки». Для позиции по акту или дальнейшего обжалования используйте страницу «Налоговые споры и обжалование». Конкретный состав работы согласуйте по вашим документам.
Материал предназначен для первичной ориентации в процедуре. Перед применением выводов к делу проверьте документы, стадию проверки и действующие нормы с налоговым юристом.
