Какой именно аванс вы возвращаете

Если вы возвращаете покупателю ранее полученную предоплату, уменьшение доходов на УСН относится к периоду возврата. Не смешивайте эту операцию с возвратом перечисленного поставщику аванса или денег с единого налогового счёта. Сначала проверьте, кто получал деньги и за что.

Доходы на УСН по пункту 1 статьи 346.17 НК РФ обычно признаются кассовым методом, в том числе в день поступления денег на счёт или в кассу.

Для разбора подготовьте две банковские операции: поступление предоплаты и её возврат. Укажите договор, покупателя и сумму каждой. Если платёж был оплатой уже состоявшейся реализации, отдельно выясните применимые правила: не называйте любую выплату клиенту возвратом аванса.

Материал касается обычной УСН и действий продавца, который получил предоплату. Порядок НДС и автоматизированной УСН здесь не рассматривается.

В каком году уменьшать доходы

Не исправляйте прошлый год автоматически только потому, что деньги пришли тогда. Сначала отделите последующее событие от ошибки первоначального расчёта.

Возврат продавцом ранее полученной предоплаты на УСН уменьшает доходы налогового или отчётного периода, в котором произведён возврат, по пункту 1 статьи 346.17 НК РФ.

Общее правило исправления ошибки прошлых периодов относит перерасчёт к периоду совершения ошибки по пункту 1 статьи 54 НК РФ.

Условный пример для сверки дат: предоплата получена в декабре одного года, а возвращена покупателю в марте следующего. Отнесите возврат к мартовской операции, сопоставьте её с исходным поступлением и проверьте расчёт за период возврата. Не уменьшайте одновременно доходы обоих лет.

Если исходный платёж ошибочно учли дважды или включили в доходы чужие деньги, заведите отдельную строку ошибки. Не маскируйте такое исправление под обычный возврат предоплаты.

Какими документами подтвердить возврат

Соберите цепочку «получили предоплату, возникло основание вернуть, деньги действительно перечислены». Для внутренней сверки используйте следующий комплект, адаптируя его к вашей сделке:

Не выдавайте этот рабочий список за универсальный установленный законом набор бланков. Его задача состоит в том, чтобы связать сумму уменьшения доходов с конкретной операцией.

Если покупатель просит перечислить деньги другому получателю, до платежа оформите понятное письменное распоряжение и проверьте, какое обязательство этим исполняется. Если деньги только переназначены на другую поставку, не проводите их как фактический возврат без отдельного анализа.

Как сверить запись в книге и расчёт налога

Откройте действующую форму книги учёта, затем сверяйте запись с датой и суммой возврата.

Действующая форма книги учёта для обычной УСН утверждена приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@, применяемым с 1 января 2024 года.

Графа 4 раздела I книги учёта УСН предназначена для доходов по пункту 10 приложения № 5 к приказу ФНС № ЕА-7-3/816@.

Проверьте отражение возврата с уменьшением доходов, реквизиты первичного документа и содержание записи. Не создавайте параллельную запись расхода на ту же сумму. При выгрузке из программы просмотрите итоговую книгу, а не только карточку банковской операции.

Сопоставьте доходы до возврата, возвращённую сумму и доходы после него в пределах одного расчёта. Для частичного возврата проверьте остаток аванса. Отдельно исключите повторную корректировку, если оператор учёта уже внёс запись вручную.

Не используйте прежний номер приказа о книге учёта из старой статьи или шаблона программы как доказательство актуальности формы.

Что проверить, если доходов мало или режим изменился

Если сумма возврата превышает поступления текущего периода, не создавайте автоматически переносимый «минус» на следующий год. Сначала проверьте объект налогообложения и итоговый расчёт за год.

Убыток для переноса по пункту 7 статьи 346.18 НК РФ определяется как превышение признаваемых расходов над доходами при объекте «доходы минус расходы».

Не приравнивайте разницу между авансом и текущей выручкой к убытку из этой нормы. Для объекта «доходы минус расходы» отдельно проверьте состав признаваемых расходов, для объекта «доходы» не используйте правила другого объекта.

Отметьте в карточке операции смену режима, закрытие деятельности или иной переход между поступлением и возвратом. Такие случаи передайте на отдельную проверку до записи в декларации. Не обещайте себе автоматическое возмещение прошлогоднего налога только на основании текущего возврата.

Частые вопросы и следующий шаг

Нужна ли уточнённая декларация за год получения денег?

Для обычного возврата применяйте специальное правило периода возврата. Если обнаружена ещё и самостоятельная ошибка прошлого года, разберите её отдельно по статье 54 НК РФ. Не подавайте уточнение только ради переноса возврата в более выгодный год.

Можно ли решить через эту запись вопрос НДС?

Не соединяйте расчёты разных налогов. Для отдельной проверки условий НДС используйте материал о НДС на УСН.

Для предметной сверки подготовьте договор, обе выписки, основание возврата, книгу учёта и расчёт налога. При необходимости разбора записи и декларации переходите к налоговому сопровождению.

Нормативные источники и разъяснения проверены 29 октября 2026 года. Тексты законов приведены в действующей редакции через правовые системы; официальные разъяснения ФНС применяйте в пределах их вопроса.

Источники: НК РФ Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов; НК РФ Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы; Приказ от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ | ФНС России | 77 город Москва; Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@; НК РФ Статья 346.18. Налоговая база.